甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投资成本

2018-11-27 15:00 自考365

甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投资成本900000元。2013年乙公司实现净利润200000元，提取法定盈余公积20000元，向投资者分派现金股利80000元。假设投资日乙公司净资产的公允价值与账面价值相同，2013年未发生其他所有者益变动情况，甲公司与乙公司的会计期间、会计政策一致，假设不考虑所得税影响。2013年年末，甲、乙公司有关资料如下（金额：元）：
要求：(1)编制2013年年末甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。
(2)计算2013年年末甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目的余额。
(3)计算2013年年末甲公司合并财务报表中的商誉金额。
(4)编制2013年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。

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【正确答案】

（1）编制两个调整分录：
借：长期股权投资——乙公司（200000*80%）160000
贷：投资收益160000
借：投资收益（80000*80%）64000
贷：长期股权投资——乙公司64000
（2）调整后的长期股权投资的余额=900000+160000-64000=996000（元）
（3）商誉=996000-1090000*80%=124000（元）
（4）编制抵消分录：
甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益相抵消：（本题不要求做这一步）
借：股本900000
资本公积60000
盈余公积20000
未分配利润110000
商誉124000
贷：长期股权投资—乙公司996000
少数股东权益218000
甲公司的投资收益与乙公司的利润分配相抵消：
借：投资收益（200000*80%）160000
少数股东权益（200000*80%）40000
未分配利润——年初10000
贷：提取盈余公积20000
向股东分配利润80000
未分配利润110000

【答案解析】

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