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2020-08-02 15:36 自考365
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B公司为2017年成立的新公司，为增值税一般纳税人，所得税率为25%，公司存货釆用实际成本计价，低值易耗品一次摊销法。该公司2017年度发生的经济业务事项如下：
（1）本年购入商品不含税2000000元，税额340000元，货款已用银行存款支付；
（2）本年销售商品一批，含税销售额2106000元，对应的商品成本不含税金额1500000元，货款未收；
（3）公司将持有的一项商标权转让，获得含税价款530000元，其中税金30000元，转让时账面无形资产原值500000元，累计摊销额为100000元；
（4）本年发生的管理费用金额为30000元，销售费用为50000元，均已银行存款支付； （5）年末存货经测算的可变现净值为450000元。
要求：（1）编制A公司上述业务的会计分录。
（2）假定上述为B公司2017年全部业务，且不考虑题目中未列出的其他事项，请分别计算B公司2017年利润表中营业收入、营业利润、利润总额的金额。
【正确答案】
（1）编制A公司的会计分录
①会计分录如下：
借：库存商品2000000
应交税费——应交增值税（进项税额）340000
贷：银行存款2340000
②会计分录如下：
借：应收账款2106000
贷：主营业务收入1800000
应交税费——应交增值税（销项税额）306000
借：主营业务成本1500000
贷：库存商品1500000
③会计分录如下：
借：银行存款530000
累计摊销100000
贷：无形资产500000
应交税费——应交增值税（销项税额）30000
营业外收入100000
④会计分录如下：
借：管理费用30000
销售费用50000
贷：银行存款80000
⑤应计提存货跌价准备＝（2000000－1500000）-450000＝50000（元）。
借：资产减值损失50000
贷：存货跌价准备50000
（2）营业收入＝1800000（元）；
营业利润＝1800000－1500000－30000－50000－50000＝170000（元）；
利润总额＝170000＋100000＝270000（元）。
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