2020-08-02 15:36 自考365
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B公司为2017年成立的新公司,为增值税一般纳税人,所得税率为25%,公司存货釆用实际成本计价,低值易耗品一次摊销法。该公司2017年度发生的经济业务事项如下:
(1)本年购入商品不含税2000000元,税额340000元,货款已用银行存款支付;
(2)本年销售商品一批,含税销售额2106000元,对应的商品成本不含税金额1500000元,货款未收;
(3)公司将持有的一项商标权转让,获得含税价款530000元,其中税金30000元,转让时账面无形资产原值500000元,累计摊销额为100000元;
(4)本年发生的管理费用金额为30000元,销售费用为50000元,均已银行存款支付; (5)年末存货经测算的可变现净值为450000元。
要求:(1)编制A公司上述业务的会计分录。
(2)假定上述为B公司2017年全部业务,且不考虑题目中未列出的其他事项,请分别计算B公司2017年利润表中营业收入、营业利润、利润总额的金额。
【正确答案】
(1)编制A公司的会计分录
①会计分录如下:
借:库存商品2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
贷:银行存款2340000
②会计分录如下:
借:应收账款2106000
贷:主营业务收入1800000
应交税费——应交增值税(销项税额)306000
借:主营业务成本1500000
贷:库存商品1500000
③会计分录如下:
借:银行存款530000
累计摊销100000
贷:无形资产500000
应交税费——应交增值税(销项税额)30000
营业外收入100000
④会计分录如下:
借:管理费用30000
销售费用50000
贷:银行存款80000
⑤应计提存货跌价准备=(2000000-1500000)-450000=50000(元)。
借:资产减值损失50000
贷:存货跌价准备50000
(2)营业收入=1800000(元);
营业利润=1800000-1500000-30000-50000-50000=170000(元);
利润总额=170000+100000=270000(元)。
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