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2020-08-02 15:36 自考365
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A公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为25%，原材料按实际成本核算。该公司2016年发生的业务事项如下：
（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款1000000元，增值税进项税额170000元，款项已付，材料已验收入库；
（2）公司将持有的某公司股票销售，售价100000元，该投资为交易性金融资产，实现收益10000元，均存入银行；
（3）公司销售产品一批，价款500000元，成本400000元，增值税销项税额为85000 元，货款未收；
（4）银行收到之前销售的货款585000元；
（5）购入经营用汽车一辆，发票上注明车辆的售价为250000元，增值税42500元，进项税额第一年抵扣60%；
（6）公司报废旧电脑一批，原价50000元，已计提折旧40000元，取得残值收入1000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕；
（7）1月1日借款1000000元用于补充经营流动资金，年利率6%，期限两年，到期还本付息，年末计提利息。
要求：按顺序编制A公司上述业务的会计分录。
【正确答案】
（1）会计分录如下：
借：原材料1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款1170000
（2）会计分录如下：
借：银行存款110000
贷：交易性金融资产——成本100000
投资收益10000
（3）会计分录如下：
借：应收账款585000
贷：主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
（4）会计分录如下：
借：银行存款585000
贷：应收账款585000
（5）会计分录如下：
借：固定资产250000
应交税费——应交增值税（进项税额）25500（42500×60%）
——待抵扣进项税额17000（42500×40%）
贷：银行存款292500
（6）会计分录如下：
借：固定资产清理10000
累计折旧40000
贷：固定资产50000
借：银行存款1000
贷：固定资产清理1000
借：营业外支出9000
贷：固定资产清理9000（10000－1000）
（7）会计分录如下：
借：银行存款1000000
贷：长期借款——本金1000000
借：财务费用60000
贷：长期借款——应计利息60000
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