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2022-08-27 10:03 自考365
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甲公司为中国居民企业，适用企业所得税税率为25%，2020年度相关财务资料如下：
(1）取得销售收入5 000万元；
(2）发生合理的工资薪金总额1000万元、职工福利费150万元；
(3）发生业务招待费50万元；
(4）通过县级人民政府进行公益性捐赠150万元；
(5）利润总额1000万元。
【正确答案】
（1）职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元）（2分）
甲公司实际发生职工福利费150万元，因此，甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的职工福利费金额为140万元。（2分）
（2）业务招待费扣除限额一∶50×60%=30（万元）（2分）
业务招待费扣除限额二∶5000×0.5%=25（万元）（2分）
因此，甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的业务招待费金额为25 万元。（1分）
（3）公益性捐赠支出扣除限额=1000×12%=120（万元）（2分）
甲公司实际发生公益性捐赠支出150万元，因此，甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的公益性捐赠支出金额为120万元。（2分）
（4）甲公司2020年度应缴纳的企业所得税税额=[1000+(150-140)＋(50-25)＋(150-120)]×25%=1065×25%=266.25（万元）（2分）
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