2020-07-28 08:28 自考365
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伟业公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,商品销售价格中均不含增值税税额,销售成本按每笔销售结转。2018年10月公司发生的部分经济业务如下:
(1)在1日赊销一批商品,货款为1000000元,适用的增值税税率为17%,代垫运杂费30000元(假设不作为计税基数),规定的付款条件为:“2/10、N/30”,客户在9日支付了货款,现金折扣采用总价法核算。
(2)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为40000元,实际成本为34000元,提货单和增值税专用发票已交A公司,款项已收到存入银行。
(3)与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价(不含增值税)的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价(不含增值税)为50000元,实际成本为36000元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(4)与C公司签订一项设备安装合同,该设备安装期为两个月,合同总价款为30000元,分两次收取。本月末收到第一笔价款10000元,并存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本12000元(假定均为安装人员工资)。
(5)购入原材料一批,用银行存款支付货款200000元,增值税进项税额34000元,款项已付,材料尚未收到。
(6)生产车间领用原材料,实际成本2300000元;车间管理部门领用低值易耗品,实际成本5000元,采用一次摊销法摊销。 要求:根据以上经济业务,编制伟业公司10月份的会计分录。
【正确答案】(1)销售实现时: 借:应收账款1200000
贷:主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)170000
银行存款30000
收到货款时: 借:银行存款1180000
财务费用20000
贷:应收账款1200000
(2)确认收入时: 借:银行存款46800
贷:主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
结转销售成本时: 借:主营业务成本34000
贷:库存商品34000
(3)将商品交付B公司时:
借:发出商品36000
贷:库存商品36000
收到代销清单时: 借:应收账款29250
贷:主营业务收入25000
应交税费——应交增值税(销项税额)4250
借:主营业务成本18000
贷:发出商品18000 借:销售费用1250
贷:应收账款1250 借:银行存款28000
贷:应收账款28000
(4)确认安装成本: 借:劳务成本12000
贷:应付职工薪酬12000
收到工程预付款: 借:银行存款10000
贷:预收账款10000
(5) 借:在途物资200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:银行存款234000
(6) 借:生产成本2300000
贷:原材料2300000
借:制造费用5000
贷:低值易耗品5000
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