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2020-07-28 08:28 自考365
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E公司为增值税一般纳税人，2018年1月该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元（不含增值税），产品成本为300000元。适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350000元。
要求：计算相关的增值税税额，并编制该项业务的会计分录。
【正确答案】应向购买方收取的增值税税额＝360000×17%＝61200（元） 应缴纳的消费税＝360000×10%＝36000（元） 相关分录如下：
（1）交换时： 借：材料采购360000
应交税费——应交增值税（进项税额）61200
贷：主营业务收入360000
应交税费——应交增值税（销项税额）61200
（2）原材料入库： 借：原材料350000
材料成本差异10000
贷：材料采购360000
（3）确认应税消费品消费税： 借：税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
（4）结转商品成本： 借：主营业务成本300000
贷：库存商品300000
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