2020-07-14 08:09 自考365
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乙公司为增值税一般纳税人，2018年9月发生的经济业务如下：
（1）向A公司出租某项专利权。收到本月租金50 000元，增值税税额3 000元，存入银行。本月专利权摊销额10 000元。
（2）向B公司销售商品一批。售价300 000元，增值税税额48 000元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240 000元。
（3）计提本月应交教育费附加12 000元。
要求：（1）编制收到租金的会计分录；
（2）编制专利权摊销的会计分录；
（3）编制销售商品并结转成本的会计分录；
（4）编制计提教育费附加的会计分录。
【正确答案】
（1）收到租金的会计分录；
借：银行存款53 000
贷：其他业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 000
（2）专利权摊销的会计分录；
借：其他业务成本10 000
贷：累计摊销10 000
（3）销售商品并结转成本的会计分录；
借：应收账款348 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）48 000
借：主营业务成本240 000
贷：库存商品240 000
（4）计提教育费附加的会计分录；
借：税金及附加12 000
贷：应交税费——应交教育费附加12 000
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