本行于2014年5月5日购入甲金融债券，一年期，面值2000万元，票面利率4.5％，按年付息，到期还本。该债券投资划分为交易性金融资产。取得时，支付价款2015万元（含已到付息期尚未支付的利息15万元），另支付交易费用6.6万元。2014年5月30日收到债券发行方支付的利息15万元。2014年6月30日，该债券的公允价值为2018万元。2014年8月5日出售该债券，收回价款2035万元。做出购入债券、收到利息以及6月30 日后续确认和出售债权的账务处理。（12分）
【正确答案】
2014年5月5日购入时：
借：交易性金融资产——成本2000
投资收益6.6
应收利息15
贷：存放中央银行款项2021.6
2014年5月30日收到已到付息期尚未支付的利息：
借：存放中央银行款项6.6
贷：应收利息6.6
2014年6月30日：
借：交易性金融资产——公允价值变动18
贷：公允价值变动损益18
持有期间计提利息：
借：应收利息22.5（2000×4.5％/12×3）
贷：投资收益22.5
2014年8月5日出售债券：
借：存放中央银行款项2035
贷：交易性金融资产——成本2000
——公允价值变动损益18
投资收益17
借：公允价值变动损益18
贷：投资收益18
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