某服装生产企业适用企业所得税税率为25%。2014年有关生

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某服装生产企业适用企业所得税税率为25%。2014年有关生

2018-11-26 17:04 自考365

某服装生产企业适用企业所得税税率为25%。2014年有关生产经营情况如下：
（1）全年销售收入6 000万元，销售成本4 000万元；
（2）管理费用为300万元，其中业务招待费60万元，广告费100万元；
（3）向非关联企业借款1 000万元，该笔借款年度利息支出为100万元并计入财务费用，已知金融企业同期同类贷款利率为7%；
（4）其他支出共计100万元，其中向某小学赞助20万元，罚息50万元。
要求：
（1）计算准予税前扣除的业务招待费金额；
（2）计算准予税前扣除的广告费金额；
（3）计算准予税前扣除的利息支出金额；
（4）计算其他支出中准予税前扣除的金额；
（5）计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。

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【正确答案】

（1）准予税前扣除的业务招待费：
限额①：6000×5‰＝30（万元）
限额②：60×60%＝36（万元）＞30万元，所以可以税前扣除30万元。
（2）准予税前扣除的广告费金额：
扣除标准：6000×15%＝900（万元）大于实际发生额，因此可以据实扣除100万元。
（3）准予税前扣除的利息支出金额＝1000×7%＝70（万元）
（4）其他支出中准予税前扣除的金额＝100－20＝80（万元）
（5）该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额＝（6000－4000－300＋30－100＋30－100＋20）×25%＝395（万元）

【答案解析】

本题知识点：应纳税额的计算,

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