某企业为有限责任公司，2012年度的财务资料如下：

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某企业为有限责任公司，2012年度的财务资料如下：

2018-11-26 17:04 自考365

某企业为有限责任公司，2012年度的财务资料如下：
（1）实现货物销售收入2000万元；
（2）销售成本为1000万元；
（3）管理费用200万元，其中业务招待费50万元；
（4）营业外支出100万元，其中公益性捐赠支出50万元；
（5）销售税金及附加10万元。
要求：（1）计算准予税前列支的业务招待费金额；
（2）计算准予税前列支的公益性捐赠金额；
（3）计算2012年度应纳税所得额及应纳企业所得税税额。

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【正确答案】

（1）该企业可抵扣的业务招待费＝50×60%＝30（万元）
业务招待费抵扣限额＝2000×5‰＝10（万元）＜30万元，超出限额，可以抵扣的招待费为10万元。
（2）2013年利润总额＝2000－1000－200－100－10＝690（万元）
公益性捐赠税前列支限额＝690×12%＝82.8（万元）＞50万元，未超出限额。准予税前列支的公益性捐赠金额为50万元。
（3）应纳税所得额＝（纳税年度收入总额－不征税收入－免税收入）－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损＝2000－1000－（200－50＋10）－100－10＝730（万元）
应纳税额＝730×25%＝182.5（万元）

【答案解析】

本题知识点：业务招待费扣除限额,

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