第五节　资产评估的原则

　　一、资产评估的原则的定义

　　调节资产评估委托者、评估业务承担者以及资产业务有关权益各方在资产评估中的相互关系，规范评估行为和业务的准则。

　　二、资产评估的原则的构成

　　包括两个层次的内容，即资产评估的工作原则和资产评估的经济原则。

　　三、资产评估的工作原则

　　1.独立性原则

　　独立性原则要求在资产评估过程中摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作始终坚持独立的第三者立场。

　　评估机构是独立的社会公正性机构：（1）不能为资产业务各方的任何一方所拥有，（2）评估工作不应受外界干扰和委托者意图的影响。（3）评估机构和评估人员不应与资产业务有任何利益上的联系。

　　2.客观性原则

　　客观性原则是指评估结果应以充分的事实为依据。

　　（1）评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在评估过程中排除人为因素的干扰，坚持客观、公正的态度和采用科学的方法。（评估人员主观意志上力争做到客观）

　　（2）评估的指标具有客观性，评估过程中的预测、推理和逻辑判断等只能建立在市场和现实的基础资料上，才具有意义。（依据的事实数据要客观）

　　3.科学性原则

　　（1）科学性原则的含义：

　　在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适用的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科学合理。

　　（2）资产评估工作的科学性的要求：

　　①不仅在于方法本身，更重要的是必须严格与价值类型相匹配。

　　价值类型的选择要以评估的特定目的为依据，它对评估方法具有约束性，不能以方法取代价值类型，以技术方法的多样性和可替代性模糊评估价值类型的唯一性，影响评估结果的合理性。

　　②科学性原则还要求资产评估程序科学合理。

　　资产评估业务不同，其评估程序也有繁简的差异。在评估工作中，应根据评估本身的规律性和国家有关规定，结合资产评估的实际情况，确定科学的评估程序。这样做，既有利于节约人力、物力和财力，降低评估成本，又有利于提高评估效率，保证评估工作顺利进行。

　　4.专业性原则

　　（1）专业性原则的含义：

　　专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。

　　（2）资产评估工作的专业性的要求：

　　①资产评估机构必须拥有一支由工程、技术、营销、财务会计、法律和经济管理等多学科的专家组成的资产评估专业队伍；

　　②这支专业队伍的成员必须具有良好的教育背景、专业知识和丰富的经验，这是确保资产评估方法正确、评估结果公正的技术基础。

　　③专业性原则还要求资产评估行业内部存在专业技术竞争，以便为委托方提供广阔的选择余地。这是确保资产评估公平的市场条件。

　　四、资产评估的经济原则

　　1.预期原则

　　预期原则是指在资产评估过程中，资产的价值可以不按照过去的生产成本或销售价格决定，而是基于对未来收益的期望值决定。资产评估价值的高低，取决于现实资产的未来效用或获利能力。一项资产取得时的成本很高，但对购买者来说，其效用不高，评估值就不会很大。预期原则要求在进行资产评估时，必须合理预测其未来的获利能力以及拥有获利能力的有效期限。

　　2.贡献原则

　　贡献原则是指某一资产或资产的某一构成部分的价值，取决于它对其他相关的资产或资产整体的价值贡献，或者根据当缺少它时对整体价值下降的影响程度来衡量确定。贡献原则要求在评估一项由多个资产构成的整体资产的价值时，必须综合考虑该项资产在整体资产构成中的重要性，而不是孤立地确定该项资产的价值。

　　注释：贡献原则实质上是预期原则的一种具体化

　　3.替代原则

　　替代原则是指当同时存在几种效能相同的资产时，更低价格的资产需求更大（注释：所以在同一市场上，具有相同使用价值和质量的商品，应该有大致相同的交换价值）。这是因为，有经验的买方对某一资产不会支付高于能在市场上找到相同效用替代物的费用。评估时，某一资产的可选择性和有无替代性是需要考虑的一个重要因素。