12、A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2004年12月份有关经营业务如下：

　　（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

　　（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

　　（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

　　（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

　　（5）B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

　　要求：计算A企业和B公司2004年12月份应缴纳的增值税。

　　A企业：当期进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）；

　　当期销项税额＝45.9＋（9.36＋2.34）/（1＋17％）×17％＝47.60（万元）；

　　当期应纳增值税额＝47.60－30.94＝16.66（万元）

　　B公司：当期进项税额＝45.9＋（30×13％＋3×7％）×60％＝48.37（万元）；

　　当期销项税额＝30.6＋35.03/（1＋13％）×13％＋298.35/（1＋17％）×17％＝77.98（万元）

　　当期应纳增值税额＝77.98－48.37＝29.61（万元）

　　13、国内A企业与国外B企业共同投资设立一家从事娱乐业的中外合资经营企业，其中A公司以土地使用权折价100万美元（1美元＝8.30元人民币）作为出资，B公司以从境外银行借款购入的价值100万美元的娱乐设备作为出资。该合营企业2004年的有关财务数据如下：（1）全年营业收入2000万元；（2）缴纳营业税100万元；（3）营业成本800万元，其中包括娱乐设备折旧200万元；（4）管理费用400万元，其中包括一次列支开办费100万元，交际应酬费100万元；（5）财务费用100万元，其中包括支付外方作为出资的境外借款利息80万元；（6）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；（7）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款100万元，税收滞纳金50万元。假设娱乐设备在计算折旧前可扣除残值10％，折旧年限为5年；开办费摊销年限为5年。要求：计算该企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税税额。

　　（1）会计利润总额＝2000＋500－100－800－400－100－300＝800（万元）

　　（2）超标计提的折旧额＝200－100×8.30×（1－10％）×1/5＝50.60（万元），应调增。

　　（3）超标计提的开办费＝100－100×1/5＝80（万元），应调增。

　　（4）超标的交际应酬费＝100－（500×10‰＋1500×5‰）＝87.50（万元），应调增。

　　（5）外方作为出资的境外借款利息80万元，不得在税前列支，应调增。

　　（6）购买国债的利息收入100万元，免征所得税，应调减。

　　（7）违法经营罚款100万元、税收滞纳金50万元，不得在税前扣除，应调增。

　　（8）应纳税所得额＝800＋50.60＋80＋87.50＋80－100＋100＋50＝1148.10（万元）

　　（9）应纳企业所得税和地方所得税税额＝1148.10×33％＝378.87（万元）

　　14、大学教授李某2002年3月取得如下收入；（1）工资收入2900元；（2）一次性稿费收入5000元；（3）一次性讲学收入500元；（4）一次性翻译资料收入3000元；（5）到期国债利息收入1286元。已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。工资、薪金所得适用税率见下表（略）。要求：计算李某当月应纳个人所得税税额。

　　工资收入应纳个人所得税税额＝（2900—800）×15％—125＝190（元）

　　稿费收入应纳个人所得税税额＝5000×（1—20％）×20％×（1—30％）＝560（元）

　　讲学收入500元低于扣除额800元，因此不纳税。

　　翻译收入应纳个人所得税税额＝（3000—800）×20％＝440（元）

　　国债利息收入免税。

　　李某当月应纳个人所得税税额＝190＋560＋440=＝1190（元）

　　15、中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2004年收入情况如下：（1）全年工资、薪金收入30000元；（2）1月份取得财产租赁所得5000元；（3）2月份取得财产转让收入20000元，财产原值11500元，转让财产的费用为500元；（4）3月份取得保险赔款20000元；（5）5月份一次取得稿费收入8000元；（6）6月份一次取得翻译收入30000元；（7）8月份取得国债利息收入6235元；（8）9月份取得国家发行的金融债券利息收入5235元；（9）10月份取得储蓄存款利息收入600元；（10）11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法缴纳个人所得税1400元；（11）12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。要求：计算张某2004年应纳个人所得税税额。

　　（1）本题的（4）、（7）、（8）项收入免征个人所得税

　　（2）工资、薪金应纳税额＝[（3000÷12－800）×10％－25]×12＝1740（元）

　　（3）财产租赁所得应纳税额＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）

　　（4）财产转让所得应纳税额＝（2000－11500－500）×20％＝1600（元）

　　（5）稿费收入应纳税额＝8000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝896（元）

　　（6）翻译收入应纳税额＝30000×（1－20％）×30％－2000＝52000（元）

　　（7）利息收入应纳税额＝600×20％＝120（元）

　　（8）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝8000×（1－20％）×20％＝1280（元），张某在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，无需补交税款。

　　（9）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝3000×20％＝600（元），张某在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因此应补交税款100元（600元－500元）。

　　（10）应纳个人所得税＝1740＋800＋1600＋896＋5200＋120＋100＝10456（元）

　　16、某房地产公司2003年11月份发生如下经济业务：（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知：（1）土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。（2）营业税适用税率为5％。要求：（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。

　　（1）计算土地增值税

　　扣除项目金额＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（万元）

　　土地增值额＝18000－11540＝6460（万元）

　　土地增值额/扣除项目金额＝6460/11540＝55.98％

　　应纳土地增值税＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（万元）

　　（2）应纳营业税＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（万元）

　　「解析」纳税人销售不动产，采用预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　17、东方花园公司为增值税一般纳税人，2003年1月，该公司发生以下经济业务：

　　（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

　　（2）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。

　　其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6.3万元；增值税税率为17％，运费的进项税额扣除率为7％，消费税税率为30％，营业税税率为5％。要求：计算该公司1月份应纳增值税、消费税和营业税税额。

　　销项税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×17％＝358.7（万元）；

　　可以抵扣的进项税额＝30＋10×7％＝30.7（万元）；

　　应纳增值税税额＝358.7－30.7－6.3＝321.7（万元）；

　　应纳消费税税额＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×30％＝633（万元）；

　　应纳营业税税额＝1×5％＝0.05（万元）