（四）印花税的征管

　　印花税由税务机关负责征收管理

　　印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位，分壹角、贰角。伍角、壹元、贰元、五元、拾元、伍拾元、壹佰元九种。

　　发放单位或办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。所谓发放单位或办理应纳税凭证的单位，是指税务机关、办理许可证照的单位和办理凭证的鉴证、公证及其他有关事项的单位。上述单位负有监督纳税人纳税的义务，具体应对以下纳税事项进行监督：①应纳税凭证是否已粘贴印花；②粘贴的印花是否足额；③粘贴的印花是否按规定注销。对未完成以上纳税手续的，应督促纳税人当场贴花。

　　（五）违章处罚

　　l.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关应责令其补贴印花税票，还可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；

　　2.纳税人不按规定盖戳注销或画销印花税票的，税务机关可处以未注销或画销印花税票金额10倍以下的罚款；

　　3.纳税人将贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票3倍以下的罚款；

　　4.对于核准汇总缴纳印花税的单位，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，税务机关除令其限期补缴税款外，并从滞纳之日起，按日加收 5 ‰的滞纳金；对其未按规定保存汇总缴纳印花税凭证的，酌情处以5000元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证。

　　5.纳税人未按规定期限保存纳税凭证的，酌情处以5000元以下罚款。

　　（六）免税

　　1.缴纳印花税的凭证的附本或抄本免税。

　　2.财产所有人将财产无偿赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。

　　3.国家指定的收购部门与村民委员会，农民个人书立的农副产品收购合同免税。

　　4.无息、贴息贷款合同免税。

　　5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同免税。

　　6.经财政部批准免税的其他凭证免税。

　　五、城市维护建设税的概念及作用

　　城市维护建设税是以纳税人实交的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。

　　开征这个税的主要目的是为城市维护和建设提供稳定的资金来源。城市维护建设税以纳税人实缴的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，使该税有可靠、稳定的收入来源，并且能够随着生产的发展，随着消费税、增值税、营业税的增加而逐年增长。

　　其次，制定城市维护建设税，通过立法筹集城市维护建设资金，健全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。这就从法律上明文规定了禁止乱摊派，使企业维护自己的经济利益有了可靠的法律依据一。

　　最后，开征城市维护建设税，有利于确立划分税种的分级财政体制。预算收入级次划分清楚，有利于调动地方政府的积极性，有利于新税法的实施。

　　六、城市维护建设税的征收制度

　　1.纳税人

　　城市维护建设税以缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人为纳税义务人，包括缴纳消费税、增值税、营业税的国营企业、集体企业、个体经营者、机关、团体、部队等一切单位和个人。

　　海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。

　　个体商贩和个人在集市上出售商品，对其征收的临时经营营业税，是否同时征收城市维护建设税，由各省、自治区。直辖市人民政府决定。

　　2.计税依据

　　城市维护建设税以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

　　这样规定计税依据的好处：一是使城市维护建设税有稳定的收入来源。二是手续简便，利于征收管理。

　　按照计税依据来分类，城市维护建设税是对“三税”的税额征税，是这三个税的附加，实际上属于对流转税征收的附加税。

　　3.税率

　　城市维护建设税按纳税人所在地分别规定不同的税率：

　　纳税人所在地在市区的，税率为7％；

　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％；

　　纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划确定税率。

　　4.征收管理

　　城市维护建设税的征收管理、纳税环节、奖罚等事项，比照消费税、增值税。营业税的有关规定办理。

　　缴纳：城市维护建设税分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

　　减免税规定：由于城市维护建设税是以消费税、增值税、营业税实纳税额作为计税依据并同时征收的，故不应予以减免税。但对个别纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府酌情予以减免税照顾。

　　专款专用：城市维护建设税应当保证用于城市的公共事业和公共设施的维护建设，专款专用，不能挪用，具体安排由地方人民政府确定。按1％税率缴纳的城市维护建设税税款，应当专用于乡镇的维护和建设。

　　「例题」下列经营中，不需缴纳城市维护建设税的是（　）。

　　A.加工、修理、修配的私营企业

　　B.生产、销售货物的国有企业

　　C.生产化妆品的集体企业

　　D.外贸企业在进口由海关代征增值税、消费税的产品时

　　答案：D