2013年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市

2018-11-27 15:00 自考365

2013年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入乙公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2013年末，甲公司持有乙公司股票的公允价值为1200000元；2014年末，甲公司持有乙公司股票的公允价值为1100000元；甲公司适用的所得税税率为25%，假设不考虑递延所得税负债的期初余额及其他影响因素。
要求：
（1）计算甲公司2013年应确认的递延所得税负债金额并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司2014年应确认的递延所得税负债金额并编制相关会计分录。

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【正确答案】

（1）2013年末：
交易性金融资产的账面价值＝1 200 000（元）
交易性金融资产的计税基础＝1 000 000（元）
产生应纳税暂时性差异＝1 200 000-1 000 000＝200 000（元）
应确认递延所得税负债＝200 000×25%＝50 000（元）
借：所得税费用 50 000
贷：递延所得税负债 50 000
（2）2014年：
交易性金融资产的账面价值＝1 100 000（元）
交易性金融资产的计税基础＝1 000 000（元）
应纳税暂时性差异的期末余额＝1 100 000-1 000 000＝100 000（元）
则应纳税暂时性差异当期发生额＝100 000-200 000＝－100 000（元）
应确认递延所得税负债＝－100 000×25%＝－25 000（元）
借：递延所得税负债 25 000
贷：所得税费用 25 000

【答案解析】

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