某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借

2018-11-27 15:00 自考365

某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为66万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异60万元，期初暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）。
A.60万元B.65万元
C.66万元D.92万元

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【正确答案】

【答案解析】

方法一：
年末可抵扣暂时性差异的余额＝66/33%＋60＝260（万元）
“递延所得税资产”余额＝260×25%＝65（万元）
方法二：
当期新增可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）
期初暂时性差异按新税率调整后的递延所得税资产＝66＋66/33%×（25%-33%）＝50（万元）
“递延所得税资产”余额＝15＋50＝65（万元）

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