甲公司2013年利润总额为4000000元，所得税税率为 2

2018-11-27 15:00 自考365

甲公司2013年利润总额为4000000元，所得税税率为 25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异的有：
（1）支付罚款和税收滞纳金 50000 元。
（2）取得国债利息收入 30000 元。
（3）年末计提 200000 元的存货跌价准备。
（4）1月1 日取得某项无形资产，成本为2500000 元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产，年末该无形资产未发生减值，按税法规定，该无形资产摊销年限为 10 年，摊销金额允许税前扣除。
（5）年末预提销售商品的售后保修费100000元，按税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。
要求：根据上述材料，计算甲公司 2013 年应文所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。

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【正确答案】

（1）应交所得税＝（4000000+50000-30000+200000-250000+100000）×25%=1017500 （元）
（2）递延所得税资产＝（200000+100000）×25%=75000（元）
（3）递延所得税负债＝250000×25%=62500（元）
（4）所得税费用＝1017500-75000+62500=1005000（元）
（5）会计分录：
借：所得税费用 1005000
　　递延所得税资产 75000
　　贷：应交税费——应交所得税 1017500
　　　　递延所得税负债 62500

【答案解析】

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