编制合并财务报表时，将少数股东权益视为企业集团股东权益的一部分，依据的是 （ ）。
A. 产权理论
B. 实体理论
C. 母公司理论
D. 所有权理论
【答案解析】
实体理论将公司视为一个独立的经济实体而不是股东的所有权权利，是一种着眼于母公司及其子公司组成的统一实体的合并理论，将构成企业集团的拥有多数股权的股东和拥有少数股权的股东同等对待。
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