甲公司和乙公司是永兴集团的全资子公司。2015年1月1日甲公
2018-11-27 15:00 自考365
甲公司和乙公司是永兴集团的全资子公司。2015年1月1日甲公司发行800 000股
普通股取得乙公司90%的股权，普通股每股面值1元。合并日乙公司所有者权益总额为1 000 000元,其中：股本为700 000元，资本公积100 000元，盈余公积120 000元，未分配利润80 000元。2015年乙公司实现净利润100 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40% 向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。
要求：
（1）编制甲公司2015年1月1日控股合并的会计分录；
（2） 编制甲公司2015年年末进行权益法调整的调整分录；
（3） 编制甲公司2015年年末母公司投资收益与子公司利润分配项目的抵销分录。
普通股取得乙公司90%的股权，普通股每股面值1元。合并日乙公司所有者权益总额为1 000 000元,其中：股本为700 000元，资本公积100 000元，盈余公积120 000元，未分配利润80 000元。2015年乙公司实现净利润100 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40% 向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。
要求：
（1）编制甲公司2015年1月1日控股合并的会计分录；
（2） 编制甲公司2015年年末进行权益法调整的调整分录；
（3） 编制甲公司2015年年末母公司投资收益与子公司利润分配项目的抵销分录。
查看答案解析
【正确答案】
（1）长期股权投资的初始投资成本＝1 000 000×90%＝900 000（元）借：长期股权投资900 000
贷：股本 800 000
资本公积——股本溢价 100 000
（2）借：长期股权投资（100 000×90%）90 000
贷：投资收益 90 000
向投资者分配的现金股利的金额＝100 000×40%×90%＝36 000（元）
借：投资收益 36 000
贷：长期股权投资 36 000
（3）
借：投资收益 （100 000×90%）90 000
少数股东损益（100 000×10%）10 000
未分配利润——年初 80 000
贷：提取盈余公积 10 000
对所有者（或股东）的分配 40 000
未分配利润——年末（80 000＋100 000－10 000－40 000）130 000
【答案解析】
本题知识点：同一控制下控股合并的会计处理,
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