甲、乙公司同属于皓月集团，甲公司以一项固定资产和800000
2018-11-27 15:00 自考365
甲、乙公司同属于皓月集团，甲公司以一项固定资产和800000元银行存款为对价取得乙公司70%表决权股份。其中，固定资产原价6000000元，已计提折旧2400000元，公允价值4000000元。合并日乙公司所有者权益账面价值8000000元，其中：股本3000000元，资本公积1500000元，盈余公积1800000元，未分配利润1700000元。甲公司另以银行存款支付为合并发生的审计费用等60000元。假设不考虑其他税费，合并前甲公司资产负债表中的资本公积（股本溢价）为1780000元。
要求：
（1）计算甲公司确认的长期股权投资初始成本；
要求：
（1）计算甲公司确认的长期股权投资初始成本；
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【正确答案】
甲公司确认的长期股权投资初始成本＝8000000×70%＝5600000（元）。（2）编制甲公司合并乙公司以及支付合并费用的会计分录；
借：固定资产清理3600000
累计折旧2400000
贷：固定资产6000000
借：长期股权投资5600000
贷：固定资产清理3600000
银行存款800000
资本公积1200000
借：管理费用60000
贷：银行存款60000
【答案解析】
本题是同一控制下的企业合并，所以长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值之间的差额，应当调整资本公积。为合并发生的审计费用计入管理费用科目。（3）编制甲公司结转乙公司合并前留存收益的会计分录。
借：资本公积1780000
贷：盈余公积915428.57
未分配利润864571.43
如果资本公积小于留存收益，按资本公积为限额进行恢复，不能全部恢复。
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