下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（　）。

2018-11-27 15:00 自考365

下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（　）。
A.成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
B.成本模式计量的投资性房地产会计折旧小于税法折旧
C.成本模式计量的投资性房地产会计折旧大于税法折旧
D.公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于其账面价值
E.公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于其账面价值

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【正确答案】

【答案解析】

选项A，税法不承认计提的减值准备，所以资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项BC，如果会计折旧大于税法折旧，那么资产账面价值小于计税基础，所以产生可抵扣暂时性差异；选项DE，税法不认可公允价值模式计量的投资性房地产，所以期末公允价值高于账面价值时，投资性房地产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异；如果期末公允价值低于账面价值时，需要定量分析，如果会计上的期末公允价值小于税法上按照成本法核算的账面价值时，才会产生可抵扣暂时性差异。

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