第七章     货币资金监控与核算办法的设计

　　●货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括：先进、银行存款和其他货币资金三部分。

　　●货币资金的特点：

　　（1）流动性强  （2）具有同其他经营业务的广泛联系性  （3）国家宏观管理严格

　　●货币资金监控与核算办法的设计的特点

　　（1）实施范围大         （2）管理要求严          （3）信息需求快

　　（4）计量单位单一       （5）检查监督及时

　　●货币资金监控与核算办法设计的目的

　　（1）落实货币资金的经管责任

　　（2）保证货币资金的安全

　　（3）真实、完整地提供货币资金的会计信息

　　（4）借助对货币资金的监控强化其他业务的管理

　　（5）促进生产经营业务的正常运行

　　●货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的植物分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度

　　●货币资金内部控制制度设计的具体包括：

　　（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触

　　（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管

　　（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的机长工作

　　（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度

　　（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管

　　（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离

　　（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离

　　（8）建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度

　　●货币资金收入的其他控制

　　（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时送存

　　银行

　　（2）所有收款收据和发票必须连续编号并建立一套严格详细的领用和回收制度

　　（3）建立先进、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度

　　●货币资金支出的其他控制

　　（1）严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用先进，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

　　（2）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理

　　（3）企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批转，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款

　　（4）企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发

　　（5）遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签

　　（6）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付

　　（7）对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进行清查核对

　　（8）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度

　　●库存现金的清查应该采用实地盘点法，有两种盘点

　　（1）出纳人员的日常盘点

　　（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点

　　●备用金是制裁快步么南企业有关制度规定，拨付给所属保障单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用先进

　　●备用金管理制度设计的内容

　　A）设置批准制度         B）定额管理制度         C）日常管理责任制度

　　D）清查盘点制度         E）审查入帐制度